一、主要税种及税率

  1. 企业所得税（CIT）

    • 标准税率：20%（一般企业），但石油、天然气及稀有资源开发行业适用32%-50%的税率。
    • 优惠政策：高科技、环保、经济区企业可享受10%-17%的优惠税率，部分项目可享“四免九减半”（前4年免税，后9年减半）或“六免十三减半”政策。大型项目经批准可享受30年减半征收。

  2. 增值税（VAT）

    • 税率：0%（出口商品）、5%（清洁水、医疗设备等）、10%（标准税率）。
    • 临时政策：2024年1-6月期间，原10%税率的商品和服务增值税降至8%，并减免20%的发票计算税率

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      。

  3. 特别销售税（SST）

    • 针对特定高利润或限制性商品：烟叶制品75%、啤酒65%、汽油车按排量征收35%-150%、高尔夫球场服务15%-40%等。

  4. 个人所得税

    • 免征额：月收入1100万越南盾（约473美元），家庭成员每增加1人，免征额上浮440万越南盾。
    • 累进税率：5%-35%（居民）；非居民外国人第1年适用25%，后续按协定执行。

  5. 进出口税

    • 出口税：大部分商品免税，仅矿产、木材等资源类商品征收0%-40%。
    • 进口税：

      • 优惠税率（WTO成员国）、特惠税率（自贸协定国，需原产地证明）、普通税率（优惠税率的150%）。
      • 进口生产设备、原材料可免税。

  6. 其他税种

    • 环境保护税：汽油/煤炭0.04-1.3美元/升，尼龙袋2.2美元/公斤。
    • 非农业用地税：累进税率0.03%-0.2%。

二、最低税政策

  • 适用范围：连续4年中至少2年合并收入超7.5亿欧元的跨国企业集团。
  • 核心规则：

    1. 设定15%的最低有效税率，对低税利润补征差额（QDMTT和IIR规则）。
    2. 申报时限：QDMTT需财年结束12个月内申报，IIR首年18个月、后续15个月。
  • 影响：约120家越南跨国企业（如高科技公司）受影响，需提前评估补税计算及合规申报。

三、税收优惠政策

  1. 区域优惠

    • 经济区/高科技区：企业所得税低至10%，免税期4年，后续减半。
    • 工业区/出口加工区：进口设备、原材料免税。

  2. 行业优惠

    • 高新技术企业：长期适用10%税率，研发支出可加计扣除。
    • 环保项目：企业所得税减免，增值税优惠。

  3. 特殊激励

    • 自贸协定：中越企业可利用RCEP协定降低关税，如原产地证明可享特惠税率。

四、税务合规流程

  1. 税号注册

    • 境外企业：需通过越南税务总局网站提交企业注册证书、授权书、业务描述等材料，审批周期约3-5周。
    • 本地企业：注册后自动获得税号，需同步办理银行账户和社保登记。

  2. 申报要求

    • 企业所得税：按季度预缴，年度汇算清缴在财年结束90天内完成。
    • 增值税：月营业额超500亿越南盾的企业需按月申报，其他按季度申报。

五、风险与注意事项

  1. 合规风险

    • 未及时变更税务登记或申报错误，可能面临50万-300万越南盾罚款（约22-132美元）。
    • 发票管理不严可能导致增值税抵扣失效。

  2. 税务稽查重点

    • 关联交易转让定价需符合“公平原则”，建议提前签署预约定价协议（APA）。
    • 跨境电商需在工贸部备案，否则可能影响税号审批。